纳税指南

2009年第11期　　　　　  总第123期

 

尊敬的纳税人、税务代理人：

　　　  根据我局的《纳税指南》发布制度，现将2009年11月份涉及的税收业务工作明确如下，请各纳税人、税务代理人周知,并遵照执行。

一、 纳税人培训

2009年11月16日上午9：30时，我局将在五楼会议室举行税收政策宣讲，欢迎办税人员届时参加。

二、税收政策

（一）财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知 财税〔2009〕84号

为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，经国务院批准，现将调整烟产品消费税政策问题通知如下：

1.调整烟产品生产环节消费税政策

(1)调整卷烟生产环节消费税计税价格

新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。

(2)调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

　　a.甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%。

　　b.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率调整为36%。

　　卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。

(3)调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。

　　将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。

2.在卷烟批发环节加征一道从价税

　　(1)纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

　　(2)征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

　　(3)计税依据：纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)。

　　(4)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

　　(5)适用税率：5%。

　　(6)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　　(7)纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(8)纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　(9)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

　　本通知自2009年5月1日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

 

 

调整后的烟产品消费税税目税率表

 

税 目　　　　　　　　　　　 税 率　　　　  　　　　　 征收环节

烟　　　　　　　　　　　　　　

1．卷烟　　　　　　

工业

（1）甲类卷烟　　　　 56%加0.003元/支　　　  　 　  生产环节

（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））

（2）乙类卷烟　　　 36%加0.003元/支　　　　 　　　  生产环节

（调拨价70元（不含增值税）/条以下）

商业批发　　　　　　　 5%　　　　　　　　  　　　　　 批发环节

2．雪茄 　　　　　　　36%　　　　　　　　　 　　　　 生产环节

3．烟丝　　　　　 　　  30%　　　　　　　 　　　　　 　生产环节

 

（二）财政部 国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知 财税〔2009〕119号

根据各地的反映，现对《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）的有关政策问题明确如下：

　　1. 财税[2008]157号第四条第（一）款“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照中国人民银行《关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发[1997]393号）规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。

　　纳税人销售再生资源发生的应收账款，应在纳税人按照银发[1997]393号文件规定进行资金清算后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。

　　纳税人销售再生资源按照银发[1997]393号文件规定取得的预收货款，应在销售实现后方可计入通过金融机构结算的再生资源销售额。

　　纳税人之间发生的互抵货款，不应计入通过金融机构计算的再生资源销售额。

　　纳税人通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%的要求，应按纳税人退税申请办理时限（按月、按季等）进行核定。

　　2. 财税[2008]157号文件所称再生资源的具体范围，操作时按照2008年底以前税务机关批准适用免征增值税政策的再生资源的具体范围执行，但必须符合财税[2008]157号文件第六条的规定，其中加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

　　3. 财税[2008]157号文件第四条第（一）款规定按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，应当自备案当月1日起享受退税政策。

　　4. 纳税人申请退税时提供的2009年10月1日以后开具的再生资源收购凭证、扣税凭证或销售发票，除符合现行发票管理有关规定外，还应注明购进或销售的再生资源的具体种类（从废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料、废轻化工原料、废塑料、废玻璃和其他再生资源等8类之中选择填写），否则不得享受退税。

　　5. 负责初审的财政机关和税务主管机关应当加强联系，及时就纳税人的征税和退税等情况进行沟通。负责初审的财政机关应当定期向税务主管机关通报受理和审批的申请退税纳税人名单及批准的退税额，税务主管机关对在日常税收征管、纳税检查、纳税评估、稽查等过程中发现的纳税人的异常情况及时通报给负责初审的财政机关。

　　对于税务主管机关通报有异常情况的纳税人，负责初审的财政机关应将有关情况及时上报负责复审和终审的财政机关，各级财政机关应暂停办理该纳税人的退税，并会同税务主管机关进一步查明情况。对于查实存在将非再生资源混作再生资源购进或销售等骗取退税行为的，除追缴其此前骗取的退税款并根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的规定进行处罚外，取消其以后享受再生资源退税政策的资格。

　　6. 本通知自2009年10月1日起执行。

 

（三）国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复 国税函〔2009〕455号

核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。

（四）国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复国税函〔2009〕455号

复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。

 

 

 

 

 

　　　　　　　　  青岛市市北国家税务局

 　 2009年10月30日